Organizacje Pożytku Publicznego (OPP) mogą korzystać z preferencyjnych zasad opodatkowania podatkiem od nieruchomości po spełnieniu określonych warunków. W artykule, przedstawiamy podstawy prawne i warunki korzystania ze zwolnienia podatkowego. Warto sprawdzić, czy OPP może ubiegać się o zwolnienie i jakie kroki należy podjąć, aby je uzyskać.
Jakie są podstawowe zasady zwolnienia OPP z podatku od nieruchomości?
Większość prawnych aspektów funkcjonowania OPP reguluje ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej: DPPW). Jej regulacje stanowią nie tylko o samym statusie prawnym organizacji, ale również normują np. preferencje podatkowe przysługujące OPP. Jednym z takich przykładów jest art. 24 ust. 1 pkt 2 DPPW który stanowi, że organizacje pożytku publicznego mają prawo do zwolnienia z podatku od nieruchomości. Kluczowym warunkiem skorzystania ze zwolnienia przez OPP jest, aby nieruchomość była wykorzystywana na cele działalności pożytku publicznego.
Jakie są warunki zwolnienia OPP z podatku od nieruchomości?
Szczegółowe zasady zwolnienia z podatku od nieruchomości dla OPP art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, który stanowi, że zwolnieniu podlegają nieruchomości lub ich części, które są zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez OPP.
Aby skorzystać ze zwolnienia z podatku od nieruchomości OPP musi spełnić kumulatywnie dwa warunki:
- Nieruchomością musi dysponować organizacja pożytku publicznego.
- Nieruchomość lub jej część musi być faktycznie wykorzystywana na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego.
Warunek 1: OPP jako dysponent nieruchomości
PIerwszy warunek zwolnienia może rodzić wiele wątpliwości. Pobieżna lektura przepisu nie daje pewności, czy mowa w nim wyłącznie o OPP, która ma prawo własności nieruchomości, czy dochodzi do spełnienia przesłanki również w przypadku najmu, dzierżawy lub użyczenia nieruchomości przez organizację.
Utrwalone orzecznictwo sądów administracyjnych oraz stanowisko organów podatków przyjmuje stanowisko, w którym do spełnienia warunku dochodzi już w momencie faktycznego zajęcia nieruchomości i wykorzystania w związku z realizacją celów pożytku publicznego.
Podobnie jak w przypadku zwolnienia z PCC (więcej na ten temat w pierwszym artykule serii Podatki w działalności OPP - podatek od czynności cywilnoprawnych), nie wystarczy, że dany podmiot realizuje czynności pożytku publicznego. Celem skorzystania z preferencji podatkowej obowiązkowym jest posiadanie statusu OPP.
Warunek 2: przeznaczenie nieruchomości
Zwolnienie dotyczy nieruchomości lub ich części zajętych na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego. Jak należy interpretować drugi z warunków preferencji podatkowej? Przyjmuje się, że zwolnieniu podlegają zarówno grunty, jak i posadowione na nich budynki i budowle, które są wykorzystywane na cele nieodpłatnej działalności statutowej OPP.
Należy jednak pamiętać, że korzystanie ze zwolnienia nie zostanie zakwestionowane, gdy nieruchomość będzie:
- faktycznie zajęta na działalność pożytku publicznego,
- działalność ta musi być wymieniona w statucie organizacji,
- wykorzystywana wyłącznie na nieodpłatną działalność.
Nie ma przeciwwskazań, aby działalność pożytku publicznego jednocześnie była prowadzona zarówno odpłatnie, jak również nieodpłatnie. Niezależnie od tego omawiane zwolnienie z podatku od nieruchomości dotyczy wyłącznie tej części nieruchomości, która jest wykorzystywana na działalność nieodpłatną.
| Co zrobić, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku od nieruchomości przez OPP świadczącą działalność pożytku publicznego zarówno w sposób komercyjny i nieodpłatny? W takim przypadku zwolnienie będzie miało zastosowanie wyłącznie do części nieruchomości, które są wyłącznie wykorzystywane na cele niekomercyjne. W takim przypadku należy dokonać wyodrębnienia pomieszczeń lub części nieruchomości na działalność wyłącznie nieodpłatną. |
Podsumowanie
Zwolnienie z podatku od nieruchomości to realna korzyść dla organizacji pożytku publicznego, która może znacząco odciążyć budżet. Aby skorzystać z preferencji podatkowej należy jednak pamiętać o kluczowych warunkach:
- posiadanie statusu OPP,
- faktyczne i wyłączne wykorzystanie nieruchomości na cele nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego.
W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej przez OPP, należy wydzielić pomieszczenia lub części nieruchomości służące wyłącznie czynnościom nieodpłatnym.